La participation est un dispositif d'épargne salariale permettant de redistribuer aux salariés une partie des bénéfices de l’entreprise. Toutes les entreprises sont-elles concernées ? Quels salariés peuvent y avoir droit ? Comment cela fonctionne ? Explications.
Ce qui change au 1er janvier 2025
À partir du 1er janvier 2025, les salariés des entreprises de 11 à 49 salariés percevront une valorisation financière sous forme de prime de partage de la valeur, de participation, d’intéressement ou d’abondement d’un des plans suivants : PEE, Perco, PER Collectif. Cela fait suite à l’entrée en application d’un dispositif obligatoire de partage de la valeur dans les entreprises de 11 à 49 salariés, prévu par la loi du 29 novembre 2023.
Qu'est-ce que la participation ?
La participation est un dispositif d’épargne salariale : elle prévoit la redistribution d’une partie des bénéfices de l’entreprise au profit des salariés, au titre de leur travail.
Notez que la participation est mise en place par voie d’accord entre l’entreprise et les salariés ou leurs représentants.
Votre entreprise est-elle obligée de mettre en place un dispositif de participation ?
La mise en place d’un dispositif de participation est obligatoire pour les entreprises qui emploient au moins 50 salariés par mois au cours des cinq dernières années.
Le dispositif doit être mis en place au cours du premier exercice comptable* ouvert après la période de cinq ans d'emploi d'au moins 50 salariés.
À savoir
À partir du 1er janvier 2025, les entreprises dont l’effectif est compris entre 11 à 49 salariés et qui ont réalisé un bénéfice net fiscal au moins égal à 1 % du chiffre d’affaires pendant trois années consécutives, doivent mettre en place un dispositif de partage de la valeur qui peut prendre différentes formes :
- accord d’intéressement ou de participation,
- abondement d’un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, Perco),
- ou encore versement d’une prime de partage de la valeur.
Cela fait suite à l’entrée en vigueur d’un dispositif obligatoire de partage de la valeur, en application de la loi du 29 novembre 2023.
Notez que les entreprises qui ne remplissent par ces critères peuvent tout de même mettre en place la participation de façon volontaire. L'entreprise qui a mis en place un ou plusieurs dispositifs d'épargne salariale doit donner à ses salariés une fiche qui présente les dispositifs.
Lorsqu’un dispositif de participation est mis en place dans une entreprise, tous les salariés sont concernés. Une condition d'ancienneté de trois mois maximum de présence dans l’entreprise peut être exigée. Pour la détermination de l’ancienneté éventuellement requise, sont pris en compte tous les contrats de travail exécutés au cours de la période de calcul et des 12 mois qui la précèdent.
*Période durant laquelle les données chiffrées d'une entreprise (activité et patrimoine) sont enregistrées. L'exercice dure en général 12 mois, alignés ou non sur l'année civile.
À savoir
Afin d'encourager les entreprises employant moins de 50 salariés à mettre en place un accord de participation, ces dernières sont exonérées du versement du forfait social.
Par ailleurs, toutes les entreprises bénéficient d'autres avantages sociaux et fiscaux, notamment :
- une exonération de cotisations sociales sur les sommes versées aux salariés dans le cadre de la participation,
- une déduction du bénéfice imposable des sommes versées dans le cadre de la participation
- une exonération de contribution à la formation professionnelle et de taxe d'apprentissage,
- les sommes affectées à la réserve spéciale de participation peuvent faire l'objet d'une provision pour investissement à concurrence de 50 % de leur valeur.
Quel est le montant de la prime de participation ?
La prime de participation est calculée en fonction des bénéfices de l’entreprise. Elle varie donc d'une année sur l'autre. Toutefois, quelle que soit la formule utilisée, le montant de la prime de participation ne doit pas excéder 75 % du plafond annuel de la Sécurité sociale par an et par salarié. Pour l'année 2025, ce plafond est de 35 325 €.
Une formule de calcul fixée par le code du Travail permet de calculer le montant de la part des bénéfices à distribuer aux salariés, appelée réserve spéciale de participation (RSP), dans le cadre de leur participation aux bénéfices de l'entreprise.
À savoir
Le chef d'entreprise peut décider de verser aux salariés un supplément de participation au titre du dernier exercice comptable clos, afin de corriger le décalage éventuel entre l'affichage de bons résultats de l'entreprise et un montant de participation qui ne reflèterait pas la bonne performance de l'entreprise.
Comment la prime de participation est-elle répartie entre les salariés ?
Les sommes versées sur la réserve spéciale de participation sont réparties entre tous les salariés de l’entreprise selon l’un des critères de répartition suivants :
- soit de façon uniforme entre tous les salariés,
- soit en proportion des salaires,
- soit en proportion du temps de présence dans l’entreprise,
- soit par la combinaison des trois critères ci-dessus.
Quand et comment est versée la prime de participation ?
La prime doit être versée au plus tard le dernier jour du cinquième mois suivant la clôture de l'exercice (soit avant le 1er juin de l'année suivante pour un exercice qui se clôture le 31 décembre).
Les salariés peuvent disposer immédiatement de la somme qui leur a été attribuée sous réserve d’en faire la demande dans un délai de 15 jours à compter de la date à laquelle ils ont été informé du montant dont ils bénéficient.
À défaut d’en faire la demande, les sommes acquises au titre la participation sont obligatoirement bloquées :
- pour moitié pendant cinq ans au minimum sur un PEE ou un PEI (ou huit ans en cas de régime de participation instaurée d’autorité en l’absence d’accord),
- et pour moitié jusqu’à la retraite (affectation de ces sommes au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco) ou au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif - PERE-CO - lorsqu’un tel plan a été mis en place dans l’entreprise).
Notez que dans certains cas (mariage, naissance, divorce, etc.) un déblocage anticipé de la participation peut être demandé.
À savoir
Depuis le 1er décembre 2023, les accords de participation prévoient la possibilité pour les entreprises de verser aux salariés qui le souhaitent des avances sur leurs primes de participation.
Le paiement de ces avances peut se faire selon une périodicité qui est au moins trimestrielle.
Si le total des avances versées dépasse le montant de la prime annuelle de participation, l'entreprise récupèrera le trop versé sous la forme d’une retenue sur salaire.
Comment sont imposées les primes de participation ?
Les sommes attribuées dans le cadre de la participation et qui sont bloquées bénéficient d'une exonération d'impôt sur le revenu.
Les sommes versées immédiatement dans le cadre de la participation sont soumises à l’impôt sur le revenu, à la CSG (contribution sociale généralisée) et à la CRDS (contribution au remboursement de la dette sociale).
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En savoir plus sur la participation
- La participation sur service-public.fr
- L'épargne salariale sur le site epargnesalariale-france.fr
- L’épargne salariale sur le site de l'Urssaf
-
La participation sur travail-emploi.gouv.fr
Ce que dit la loi
- Articles L. 3321-1 à L. 3326-2 et R. 3322-1 et suivants du Code du travail
- Loi n° 2019-486 du 22 mai 2019
- Articles L. 130-1 et R. 130-1 du code de la sécurité sociale
- Instruction ministérielle n° DGT/RT3/DSS/DGT/2019/252 du 19 décembre 2019
- Loi n°2023-171 du 9 mars 2023
- Loi n° 2023-1107 du 29 novembre 2023 portant transposition de l’accord national interprofessionnel relatif au partage de la valeur au sein de l’entreprise
- Décret n° 2024-644 du 29 juin 2024 portant application des articles 9, 10, 12 et 18 de la loi n° 2023-1107 du 29 novembre 2023 portant transposition de l'accord national interprofessionnel relatif au partage de la valeur au sein de l'entreprise
- Décret n° 2024-690 du 5 juillet 2024 portant transposition de diverses mesures prévues par l'accord national interprofessionnel du 10 février 2023 relatif au partage de la valeur au sein de l'entreprise
-
Arrêté du 19 décembre 2024 portant fixation du plafond de la sécurité sociale pour 2025
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