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Comment fonctionne la taxe malus sur les véhicules polluants ?

Le malus est une taxe additionnelle qui doit être payée lors de la première immatriculation de certains véhicules polluants, en fonction de leurs émissions de CO2 ou de leur puissance administrative.

Khunkorn Laowisit - Pexels

Le malus écologique en 2022

L'article 55 de la loi de finances pour 2021 prévoit un durcissement du malus sur plusieurs années. Pour l'année 2022, les évolutions sont les suivantes :

  • Application du barème dès 128 g de CO2/km
  • Jusqu'à 40.000 euros au-delà de 223 g de CO2/km, avec un plafonnement à 50 % du prix TTC du véhicule
  • Création d'un malus sur les véhicules neufs de plus de 1,8 tonne, au tarif unitaire de 10 euros/kg

Plusieurs sites font le point sur ces changements :

Qu’est-ce que le malus écologique ?

Le malus est une taxe additionnelle perçue sur le certificat d'immatriculation (carte grise) des véhicules. Elle s’applique, en fonction des caractéristiques du véhicule, si les émissions en dioxyde de carbone ou la puissance administrative du véhicule dépassent le seuil fixé par l’article 55 de la loi de finances pour 2021.

Cette taxe s’applique aux véhicules particuliers, de transport de voyageurs et aux « camions pick-up » comportant au moins 5 places assises. Elle s’applique aussi aux véhicules ayant procédé à une modification technique et qui n'ont pas été taxés lors de leur 1ère immatriculation en France.

Pour déterminer la taxe applicable, les véhicules sont classés en trois catégories :

  • Véhicules relevant du nouveau dispositif d'immatriculation
  • Véhicules réceptionnés UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d'immatriculation
  • Véhicules non réceptionnés UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d'immatriculation

Certains véhicules peuvent bénéficier d'exonérations ou de réductions du malus écologique.

À savoir : trois taxes sont supprimées à partir du 1er janvier 2021, précise service-public.fr dans une fiche sur le malus automobile 2021 : la taxe annuelle de 160 euros sur les véhicules polluants, le malus CO2 sur les voitures d'occasion de 10 CV et plus ainsi que la surtaxe sur les véhicules puissants de plus de 36 CV.

Quels véhicules relèvent du nouveau dispositif d'immatriculation ?

Selon l'article 1007 du code général des impôts, le nouveau dispositif d'immatriculation s'applique aux véhicules de catégorie M1, M2, N1 et N2, définies par l'article R311-1 du code de la route, dont les émissions de dioxyde de carbone ont été déterminées conformément aux réglementations européennes ou conformément à une méthode équivalente définie par arrêté du ministre chargé des transports, et dont la première immatriculation correspond à l’un des critères ci-dessous :

  • Véhicules dont la première immatriculation est réalisée en France à partir du 1er mars 2020, de catégories M1 et N1 complets, sauf véhicules à usage spécial.
  • Véhicules dont la première immatriculation est réalisée en France à partir du 1er juillet 2020, de catégories M1 et N1 complets à usage spécial, sauf véhicules accessibles en fauteuil roulant.
  • Véhicules dont la première immatriculation est réalisée à partir du 1er janvier 2021, de catégories M1 et N1 complets ayant préalablement fait l'objet d'une immatriculation hors de France, sauf véhicules accessibles en fauteuil roulant.
  • Véhicules complétés, véhicules accessibles en fauteuil roulant et véhicules des catégories M2 et N2 dont la première immatriculation est réalisée à partir de dates fixées par décret, au plus tard le 1er janvier 2024.

Quels sont les barèmes des émissions de CO² du malus ?

À partir de 2021, trois barèmes différents sont appliqués en fonction des caractéristiques des véhicules :

Les véhicules relevant du nouveau dispositif d'immatriculation dépendent du barème CO2-WLTP fixé par l’article 55 de la loi de finances pour 2021. Le seuil de déclenchement est de 133 g de CO2/km, qui correspond à une taxe de 50 euros, le montant plafond est à 30 000 euros lorsque les émissions de CO2 dépassent 218 g de CO2/km.

Les véhicules réceptionnés UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d'immatriculation dépendent du barème CO2-NEDC fixé par l’article 55 de la loi de finances pour 2021. Le seuil de déclenchement est de 138 g de CO2/km, qui correspond à une taxe de 50 euros, le montant plafond est à 20 000 euros lorsque les émissions de CO2 dépassent 212 g de CO2/km.

Les véhicules non réceptionnés UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d'immatriculation dépendent du barème en puissance administrative fixé par l’article 55 de la loi de finances pour 2021. Le seuil de déclenchement est de 5 CV, qui correspond à une taxe de 21 euros, le montant plafond est à 30 000 euros lorsque la puissance administrative dépasse 250 CV.

Le malus écologique en 2020

Pour l'année 2020, l'article 69 de la loi de finances pour 2020, échelonne le malus de 50 à 20 000 euros et le déclenche à partir des seuils d'émission suivants :

  • 110 g de CO2/km pour les véhicules immatriculés à partir du 1er janvier 2020
  • 138 g de CO2/km pour les véhicules immatriculés à partir du 1er mars 2020, pour tenir compte de la nouvelle méthode WLTP d'homologation des véhicules, en application du décret n° 2020-169 du 27 février 2020

Son application est détaillée par l'instruction fiscale BOI-ENR-TIM-20-60-30, partie III.

Les évolutions du barème du malus prévues pour 2022 et 2023

L’article 55 de la loi de finances pour 2021 prévoit pour 2022 et 2023 les évolutions suivantes :

Pour les véhicules relevant du nouveau dispositif d'immatriculation:

  • En 2022, le barème s'appliquera à partir de 128 g de CO2/km et s'élèvera à 40 000 euros au-delà de 223 g de CO2/km. À partir de 2022 il sera plafonné à 50 % du prix TTC du véhicule.
  • En 2023, le barème s'appliquera à partir de 123 g de CO2/km et s'élèvera à 50 000 euros au-delà de 225 g de CO2/km.

Pour les véhicules non réceptionnés UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d'immatriculation :

  • En 2022, le seuil de déclenchement restera à 5 CV mais correspondra à 1 000 euros de taxe et le plafond sera à 40 000 lorsque que la puissance administrative dépassera 25 CV
  • En 2023, le seuil se déclenchera à 4 CV et correspondra à un montant de 500 euros de taxe et le plafond sera à 50 000 lorsque que la puissance administrative dépassera 28 CV

À partir du 1er janvier 2022 un malus sur les véhicules neufs pesant plus de 1,8 tonne sera mis en place. Son tarif unitaire sera de 10 euros/kg

Quelles sont les réductions et les exonérations du malus ?

L'article 1012 ter du code général des impôts prévoit des réductions et des exonérations du malus en fonction des caractéristiques du véhicule ou de la situation personnelle du propriétaire du véhicule.

Les réductions du malus

Les familles nombreuses (au moins 3 enfants à charge) et les familles d'accueil, peuvent obtenir, sous certaines conditions, une réduction de 20 grammes par kilomètre sur les taux d'émission de CO2 ou d'un cheval administratif par enfant, dans la limite d'un seul véhicule d'au moins cinq places. L'article 1012 ter du code général des impôts prévoit l’application de cette réfaction sous forme de demande de remboursement auprès des impôts après la délivrance du certificat d’immatriculation.

Les véhicules équipés pour fonctionner au moyen du superéthanol E85 bénéficient d'un abattement de 40 % sur les taux d'émission de CO2 à condition que ses émissions de CO2 ne dépassent pas 250 g/km s’ils dépendent du nouveau dispositif d'immatriculation. Et 2 chevaux administratifs, sauf lorsque la puissance administrative excède 12 CV, s’ils ne dépendent pas du nouveau dispositif d'immatriculation.

Une réduction progressive de 10 % du malus peut être appliquée si une immatriculation est faite suite à la transformation du véhicule 6 mois ou plus après la première immatriculation.

Si le véhicule comporte au moins 8 places assises, le propriétaire du véhicule (ou le preneur en cas de location de longue durée), uniquement s'il s'agit d'une personne morale, peut bénéficier d'une réfaction de 80 g de CO2/km ou de 4 CV, si le véhicule ne dépend pas du nouveau dispositif d'immatriculation.

Les exonérations du malus

Sont exonérés de la taxe :

  • Les véhicules accessibles en fauteuil roulant.
  • Les véhicules dont le propriétaire est détenteur d’une carte d’“ invalidité ” ou ayant en charge un enfant en situation de handicap détenteur de cette carte.
  • Les véhicules dont la source d'énergie est exclusivement l'électricité, l'hydrogène ou une combinaison des deux.

Modifié le 19 octobre 2021

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